Cadrul legal, obligații și contravenții

Fișierul Standard de Control Fiscal SAF-T este reglementat prin art. 59^1 din Legea 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală și prin OpANAF nr. 1783/2021.

Cine depune declaratia SAF T

Obligația de depunere pentru Declarația Informativă D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T)
este stabilită de către ANAF pentru contribuabilii:

•  persoanele juridice române, (Conform art. 1 alin. 1-4 din Legea Contabilității nr. 82/1991  )
• unitățile fără personalitate juridică din Romania ale persoanelor juridice străine în concordanță cu obligația ținerii contabilității în partidă dublă si
• societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați prin reprezentant fiscal, sediile fixe).

Următoarele categorii de contribuabili au obligația de depunere a Fișierului SAF-T (D406):
• societățile cu răspundere limitată (S.R.L.);
• societățile pe acțiuni (S.A.);
• societățile în comandită pe acțiuni (SCA);
• societățile în comandită simplă (SCS);
• organizațiile cooperatiste meșteșugărești (OC1);
• organizațiile cooperatiste de consum (OC2);
• organizațiile cooperatiste de credit (OC3);
• unitățile fără personalitate juridică din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate;
• persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu
permanent/mai multor sedii permanente în România;
• persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România;
• asociațiile cu scop patrimonial;
• asociațiile/persoanele fără scop patrimonial;
• organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum
sunt prevăzute în legislația pieței de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de
pensii administrate privat şi alte entități organizate pe baza Codului civil;
• societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA
(contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați prin
reprezentant fiscal, sediile fixe);
• regiile autonome;
• institutele naționale de cercetare-dezvoltare;
• societățile în nume colectiv (SNC);
• societățile/companiile naționale;
• alte persoane juridice, care nu se regăsesc menționate în mod expres in lista categoriilor
de contribuabili care nu vor avea obligația de depunere a fișierului SAF-T (D406).

 

Următoarele categorii de contribuabili nu vor avea obligația de depunere a fișierului SAF-T (D406):

• Persoanele fizice autorizate
• Întreprinderile individuale
• Întreprinderile familiale
• Persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ (PFL)
• Asociațiile familiale (ASF)
• Societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată (SPAR) şi cabinetele individuale
de avocat;
• Societățile profesionale notariale şi birourile individuale notariale;
• Cabinetele medicale individuale (CMI);
• Societățile profesionale practicieni în insolvență (SPI)
• Întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL)
• Instituțiile publice (PUB) indiferent de sursa lor de finanțare sau de categoria de
contribuabili la care sunt încadrate;
• Autoritățile administrative, indiferent de sursa lor de finanțare.

 

Sanctiune nedepunere declarative sau depunere incorecta

Începând cu 1 ianuarie 2025, contribuabilii mici sunt obligați să depună Declarația Informativă D406 (SAF-T). Nerespectarea acestei cerințe poate atrage sancțiuni severe, care pot ajunge până la 5.000 de lei pentru nedepunerea la termen a declarației.

Nedepunerea la termenele prevăzute de lege a Fișierului SAF-T sau depunerea incorectă ori incompletă a Fișierului SAF-T, constatată de ANAF, va atrage contravenții, în conformitate cu prevederile art. 3371 din Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.

Nu se sanctioneaza contraventional contribuabilii care corecteeaza declaratia pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii informative D406, sau care corecteaza ulterior declaratia ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.

Depunerea declaratiei D406 incorecte sau incorecte sau incomplete va primi recipisa cu erori de validare.

Termenele de depunere a declaratiei fiscal SAF T:

- până în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare (luna/trimestrul calendaristic, după caz, pentru alte informații decât cele privind “Stocurile” si “Activele”).
- Pentru active până la termenul de depunere a situațiilor financiare aferente exercițiului financiar pentru care se raportează,
- Pentru stocuri la termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării,

Contravenții aplicabile
Nedepunerea la termenele prevăzute de lege a Declarației informative D406 sau depunerea incorectă ori incompletă a acesteia, constatată de ANAF, va atrage contravenții, în conformitate cu prevederile art. 337 - Contravenții în cazul declarațiilor recapitulative (care va fi aplicat și Fișierului SAF-T) din Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Mai precis:

• amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei în cazul nedepunerii acestei declarații în termenele legale, respective
• amendă de la 500 lei la 1.500 lei în cazul depunerii de declarații incorecte or incomplete.

Contribuabilii beneficiază de o perioadă de grație după cum urmează:

• Pentru raportările lunare:
• 6 luni pentru prima raportare;
• 5 luni pentru a doua raportare;
• 4 luni pentru a treia raportare;
• 3 luni pentru a patra raportare;
• 2 luni pentru a cincea raportare.
• Pentru raportările trimestriale:
• 3 luni pentru prima raportare.